Ustawa z dnia 29.09.1994 r. o rachunkowości - stan prawny lipiec 2023 r.
 
SPIS TREŚCI - PONIŻEJ  ODNOŚNIKI -  WYSZUKIWANIE
 
Rozdział 1. Przepisy ogólne (art. 1 - 8)
Rozdział 2. Prowadzenie ksiąg rachunkowych (art. 9 - 25)
Rozdział 3. Inwentaryzacja (art. 26 - 27)
Rozdział 4. Wycena aktywów i pasywów oraz ustalenie wyniku finansowego (art. 28 - 44)
Rozdział 4a. Łączenie się spółek (art. 44a - 44d)
Rozdział 5. Sprawozdania finansowe jednostki (art. 45 - 54)
Rozdział 6. Skonsolidowane sprawozdania finansowe grupy kapitałowej (art. 55 - 63d)
Rozdział 6a. Sprawozdanie z płatności na rzecz administracji publicznej  (art 63d - 63k )
Rozdział 7. Badanie, składanie do właściwego rejestru sądowego, udostępnianie i ogłaszanie sprawozdań finansowych (art. 64 - 70)
Rozdział 8. Ochrona danych (art. 71 - 76)
Rozdział 8a. Usługowe prowadzenie ksiąg rachunkowych (art. 76a - 76i)
Rozdział 9. Odpowiedzialność karna (art. 77 - 79)
Rozdział 10. Przepisy szczególne i przejściowe (art. 80 - 83)
Rozdział 11. Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy końcowe (art. 84 - 86)
 
Załączniki do ustawy z dnia 29 września 1994 r.
 
Załącznik nr 1. Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym, o którym mowa w art. 45 ustawy, dla innych jednostek niż banki, zakłady                                    ubezpieczeń i zakłady reasekuracji
Załącznik nr 2. Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym, o którym mowa w art. 45 ustawy, dla banków
 
Załącznik nr 3. Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym, o którym mowa w art. 45 ustawy, dla zakładów ubezpieczeń i zakładów                                          reasekuracji 

Załącznik nr 4. Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym, o którym mowa w art. 45 ustawy, dla jednostek mikro 

Załącznik nr 5. Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym, o którym mowa w art. 45 ustawy, dla jednostek małych, korzystających z                                    uproszczeń odnoszących się do sprawozdania finansowego.

Załącznik nr 6. Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym , o którym mowa w art. 45 ustawy , dla jednostek o których mowa w art. 3                                     ust .2 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontarnacie , z wyjątkiem spółek kapitałowych oraz                                               jednostek o których mowa w art. 3. ust. 3 pkt 112 tej ustawy 

Załącznik nr 1

Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym, o którym mowa w art. 45 ustawy, dla jednostek innych niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji

 

Wprowadzenie do sprawozdania finansowego

obejmuje w szczególności:

1) firmę, siedzibę i adres albo miejsce zamieszkania i adres, podstawowy przedmiot działalności jednostki oraz numer we właściwym rejestrze sądowym albo ewidencji;

2) wskazanie czasu trwania działalności jednostki, jeżeli jest ograniczony;

3) wskazanie okresu objętego sprawozdaniem finansowym;

4) wskazanie, że sprawozdanie finansowe zawiera dane łączne, jeżeli w skład jednostki wchodzą wewnętrzne jednostki organizacyjne sporządzające samodzielne sprawozdania finansowe;

5) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zostało sporządzone przy założeniu kontynuowania działalności gospodarczej przez jednostkę w dającej się przewidzieć przyszłości oraz czy nie istnieją okoliczności wskazujące na zagrożenie kontynuowania przez nią działalności;

6) w przypadku sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w ciągu którego nastąpiło połączenie, wskazanie, że jest to sprawozdanie finansowe sporządzone po połączeniu spółek, oraz wskazanie zastosowanej metody rozliczenia połączenia (nabycia, łączenia udziałów);

7) omówienie przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod wyceny aktywów i pasywów (także amortyzacji), ustalenia wyniku finansowego oraz sposobu sporządzenia sprawozdania finansowego w zakresie, w jakim ustawa pozostawia jednostce prawo wyboru.

Bilans

Aktywa

A. Aktywa trwałe

I. Wartości niematerialne i prawne

II. Rzeczowe aktywa trwałe

III. Należności długoterminowe

IV. Inwestycje długoterminowe

V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe

• 1. Koszty zakończonych prac rozwojowych

  2. Wartość firmy

  3. Inne wartości niematerialne i prawne

  4. Zaliczki na wartości niematerialne i prawne

  1. Środki trwałe

  2. Środki trwałe w budowie

  3. Zaliczki na środki trwałe w budowie

  • a) grunty (w tym prawo użytkowania wieczystego gruntu)

    b) budynki, lokale, prawa do lokali i obiekty inżynierii lądowej i wodnej

    c) urządzenia techniczne i maszyny

    d) środki transportu

    e) inne środki trwałe

  1. Od jednostek powiązanych

  2. Od pozostałych jednostek, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale

  3. Od pozostałych jednostek

  1. Nieruchomości

  2. Wartości niematerialne i prawne

  3. Długoterminowe aktywa finansowe

  4. Inne inwestycje długoterminowe

  • a) w jednostkach powiązanych

    b) w pozostałych jednostkach, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale

    c) w pozostałych jednostkach

    • - udziały lub akcje

      - inne papiery wartościowe

      - udzielone pożyczki

      - inne długoterminowe aktywa finansowe

      - udziały lub akcje

      - inne papiery wartościowe

      - udzielone pożyczki

      - inne długoterminowe aktywa finansowe

      - udziały lub akcje

      - inne papiery wartościowe

      - udzielone pożyczki

      - inne długoterminowe aktywa finansowe

  1. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

  2. Inne rozliczenia międzyokresowe 

B. Aktywa obrotowe

I. Zapasy

II. Należności krótkoterminowe

III. Inwestycje krótkoterminowe

IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe

• 1. Materiały

  2. Półprodukty i produkty w toku

  3. Produkty gotowe

  4. Towary

  5. Zaliczki na dostawy i usługi

  1. Należności od jednostek powiązanych

  2. Należności od pozostałych jednostek, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale

  3. Należności od pozostałych jednostek

  • a) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty:

    b) inne

    • - do 12 miesięcy

      - powyżej 12 miesięcy

    a) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty:

    b) inne

    • - do 12 miesięcy

      - powyżej 12 miesięcy

    a) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty:

    b) z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych tytułów publicznoprawnych

    c) inne

    d) dochodzone na drodze sądowej

    • - do 12 miesięcy 

      - powyżej 12 miesięcy

  1. Krótkoterminowe aktywa finansowe

  2. Inne inwestycje krótkoterminowe

  • a) w jednostkach powiązanych

    b) w pozostałych jednostkach

    c) środki pieniężne i inne aktywa pieniężne

    • - udziały lub akcje

      - inne papiery wartościowe

      - udzielone pożyczki

      - inne krótkoterminowe aktywa finansowe

      - udziały lub akcje

      - inne papiery wartościowe

      - udzielone pożyczki

      - inne krótkoterminowe aktywa finansowe

      - środki pieniężne w kasie i na rachunkach

      - inne środki pieniężne

      - inne aktywa pieniężne

C. Należne wpłaty na kapitał (fundusz) podstawowy

D. Udziały (akcje) własne

Aktywa razem

Pasywa

A. Kapitał (fundusz) własny

I. Kapitał (fundusz) podstawowy

II. Kapitał (fundusz) zapasowy, w tym:

III. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny, w tym:

IV. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe, w tym:

V. Zysk (strata) z lat ubiegłych

VI. Zysk (strata) netto

VII. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)

• - nadwyżka wartości sprzedaży (wartości emisyjnej) nad wartością nominalną udziałów (akcji)

  - z tytułu aktualizacji wartości godziwej

  - tworzone zgodnie z umową (statutem) spółki

  - na udziały (akcje) własne

B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania

I. Rezerwy na zobowiązania

II. Zobowiązania długoterminowe

III. Zobowiązania krótkoterminowe

IV. Rozliczenia międzyokresowe

• 1. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

  2. Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne

  3. Pozostałe rezerwy

  • - długoterminowa

    - krótkoterminowa

    - długoterminowe

    - krótkoterminowe

  1. Wobec jednostek powiązanych

  2. Wobec pozostałych jednostek, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale

  3. Wobec pozostałych jednostek

  • a) kredyty i pożyczki

    b) z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych

    c) inne zobowiązania finansowe

    d) zobowiązania wekslowe

    e) inne

  1. Zobowiązania wobec jednostek powiązanych

  2. Zobowiązania wobec pozostałych jednostek, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale

  3. Zobowiązania wobec pozostałych jednostek

  4. Fundusze specjalne

  • a) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności:

    b) inne

    • - do 12 miesięcy

      - powyżej 12 miesięcy

    a) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności:

    b) inne

    • - do 12 miesięcy

      - powyżej 12 miesięcy 

    a) kredyty i pożyczki

    b) z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych

    c) inne zobowiązania finansowe

    d) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności:

    e) zaliczki otrzymane na dostawy i usługi

    f) zobowiązania wekslowe

    g) z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych tytułów publicznoprawnych

    h) z tytułu wynagrodzeń

    i) inne

    • - do 12 miesięcy 

      - powyżej 12 miesięcy

  1. Ujemna wartość firmy

  2. Inne rozliczenia międzyokresowe

  • - długoterminowe

    - krótkoterminowe 

Pasywa razem

Rachunek zysków i strat 

(wariant kalkulacyjny)

A. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów, w tym:

- od jednostek powiązanych

I. Przychody netto ze sprzedaży produktów

II. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów

B. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów, w tym:

- jednostkom powiązanym

I. Koszt wytworzenia sprzedanych produktów

II. Wartość sprzedanych towarów i materiałów

C. Zysk (strata) brutto ze sprzedaży (A-B)

D. Koszty sprzedaży

E. Koszty ogólnego zarządu

F. Zysk (strata) ze sprzedaży (C-D-E)

G. Pozostałe przychody operacyjne

I. Zysk z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych

II. Dotacje

III. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych

IV. Inne przychody operacyjne

H. Pozostałe koszty operacyjne

I. Strata z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych

II. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych

III. Inne koszty operacyjne

I. Zysk (strata) z działalności operacyjnej (F+G-H)

J. Przychody finansowe

I. Dywidendy i udziały w zyskach, w tym:

II. Odsetki, w tym:

III. Zysk z tytułu rozchodu aktywów finansowych, w tym:

IV. Aktualizacja wartości aktywów finansowych

V. Inne

• a) od jednostek powiązanych, w tym:

  b) od jednostek pozostałych, w tym:

  • - w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale

    - w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale

  - od jednostek powiązanych

  - w jednostkach powiązanych

K. Koszty finansowe

I. Odsetki, w tym:

- dla jednostek powiązanych

II. Strata z tytułu rozchodu aktywów finansowych, w tym:

- w jednostkach powiązanych

III. Aktualizacja wartości aktywów finansowych

IV. Inne

L. Zysk (strata) brutto (I+J-K)

M. Podatek dochodowy

N. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty)

O. Zysk (strata) netto (L-M-N)

(wariant porównawczy)

A. Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi, w tym:

- od jednostek powiązanych

I. Przychody netto ze sprzedaży produktów

II. Zmiana stanu produktów (zwiększenie - wartość dodatnia, zmniejszenie - wartość ujemna)

III. Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki

IV. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów

B. Koszty działalności operacyjnej

I. Amortyzacja

II. Zużycie materiałów i energii

III. Usługi obce

IV. Podatki i opłaty, w tym:

- podatek akcyzowy

V. Wynagrodzenia

VI. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia, w tym:

- emerytalne

VII. Pozostałe koszty rodzajowe

VIII. Wartość sprzedanych towarów i materiałów

C. Zysk (strata) ze sprzedaży (A-B)

D. Pozostałe przychody operacyjne

I. Zysk z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych

II. Dotacje

III. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych

IV. Inne przychody operacyjne

E. Pozostałe koszty operacyjne

I. Strata z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych

II. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych

III. Inne koszty operacyjne

F. Zysk (strata) z działalności operacyjnej (C+D-E)

G. Przychody finansowe

I. Dywidendy i udziały w zyskach, w tym: 

II. Odsetki, w tym:

- od jednostek powiązanych

III. Zysk z tytułu rozchodu aktywów finansowych, w tym:

- w jednostkach powiązanych

IV. Aktualizacja wartości aktywów finansowych

V. Inne

• a) od jednostek powiązanych, w tym: 

  - w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale

  b) od jednostek pozostałych, w tym: 

  - w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale

H. Koszty finansowe

I. Odsetki, w tym:

- dla jednostek powiązanych

II. Strata z tytułu rozchodu aktywów finansowych, w tym:

- w jednostkach powiązanych

III. Aktualizacja wartości aktywów finansowych

IV. Inne

I. Zysk (strata) brutto (F+G-H)

J. Podatek dochodowy

K. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty)

L. Zysk (strata) netto (I-J-K)

Zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym

I. Kapitał (fundusz) własny na początek okresu (BO)

- zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości

- korekty błędów

I.a. Kapitał (fundusz) własny na początek okresu (BO), po korektach

1. Kapitał (fundusz) podstawowy na początek okresu

2. Kapitał (fundusz) zapasowy na początek okresu 

3. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny na początek okresu - zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości

4. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe na początek okresu

5. Zysk (strata) z lat ubiegłych na początek okresu

6. Wynik netto

• 1.1. Zmiany kapitału (funduszu) podstawowego

  1.2. Kapitał (fundusz) podstawowy na koniec okresu

  • a) zwiększenie (z tytułu)

    - wydania udziałów (emisji akcji)

    ...

    b) zmniejszenie (z tytułu)

    - umorzenia udziałów (akcji)

    ...

  2.1. Zmiany kapitału (funduszu) zapasowego

  • a) zwiększenie (z tytułu)

    - emisji akcji powyżej wartości nominalnej

    - podziału zysku (ustawowo)

    - podziału zysku (ponad wymaganą ustawowo minimalną wartość)

    ...

    b) zmniejszenie (z tytułu)

    - pokrycia straty

    ...

    2.2. Stan kapitału (funduszu) zapasowego na koniec okresu

  3.1. Zmiany kapitału (funduszu) z aktualizacji wyceny

  3.2. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny na koniec okresu

  • a) zwiększenie (z tytułu)

    ...

    b) zmniejszenie (z tytułu)

    - zbycia środków trwałych

    ...

  4.1. Zmiany pozostałych kapitałów (funduszy) rezerwowych

  4.2. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe na koniec okresu

  • a) zwiększenie (z tytułu)

    ...

    b) zmniejszenie (z tytułu)

    ...

  5.1. Zysk z lat ubiegłych na początek okresu

  5.2. Zysk z lat ubiegłych na początek okresu, po korektach

  5.3. Zysk z lat ubiegłych na koniec okresu

  5.4. Strata z lat ubiegłych na początek okresu

  5.5. Strata z lat ubiegłych na początek okresu, po korektach

  5.6. Strata z lat ubiegłych na koniec okresu

  5.7. Zysk (strata) z lat ubiegłych na koniec okresu

  • - zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości

    - korekty błędów

    a) zwiększenie (z tytułu)

    - podziału zysku z lat ubiegłych

    ...

    b) zmniejszenie (z tytułu)

    ...

    - zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości

    - korekty błędów

    a) zwiększenie (z tytułu)

    - przeniesienia straty z lat ubiegłych do pokrycia

    ...

    b) zmniejszenie (z tytułu)

    ...

  a) zysk netto

  b) strata netto

  c) odpisy z zysku

II. Kapitał (fundusz) własny na koniec okresu (BZ)

III. Kapitał (fundusz) własny, po uwzględnieniu proponowanego podziału zysku (pokrycia straty)

 

Rachunek przepływów pieniężnych

(metoda bezpośrednia)

 

A. Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej

I. Wpływy

II. Wydatki

III. Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I-II)

• 1. Sprzedaż

  2. Inne wpływy z działalności operacyjnej

  1. Dostawy i usługi

  2. Wynagrodzenia netto

  3. Ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz inne świadczenia

  4. Podatki i opłaty o charakterze publicznoprawnym

  5. Inne wydatki operacyjne

B. Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej

I. Wpływy

II. Wydatki

III. Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I-II)

• 1. Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych

  2. Zbycie inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne

  3. Z aktywów finansowych, w tym:

  4. Inne wpływy inwestycyjne

  • a) w jednostkach powiązanych

    b) w pozostałych jednostkach

    • - zbycie aktywów finansowych

      - dywidendy i udziały w zyskach

      - spłata udzielonych pożyczek długoterminowych

      - odsetki

      - inne wpływy z aktywów finansowych

  1. Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych

  2. Inwestycje w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne

  3. Na aktywa finansowe, w tym:

  4. Inne wydatki inwestycyjne

  • a) w jednostkach powiązanych

    b) w pozostałych jednostkach

    • - nabycie aktywów finansowych

      - udzielone pożyczki długoterminowe

C. Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej 

I. Wpływy

II. Wydatki

III. Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II)

• 1. Wpływy netto z wydania udziałów (emisji akcji) i innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat do kapitału

  2. Kredyty i pożyczki

  3. Emisja dłużnych papierów wartościowych

  4. Inne wpływy finansowe

  1. Nabycie udziałów (akcji) własnych

  2. Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli

  3. Inne, niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku

  4. Spłaty kredytów i pożyczek

  5. Wykup dłużnych papierów wartościowych

  6. Z tytułu innych zobowiązań finansowych

  7. Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego

  8. Odsetki

  9. Inne wydatki finansowe

D. Przepływy pieniężne netto, razem (A.III±B.III±C.III)

E. Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych, w tym:

- zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych

F. Środki pieniężne na początek okresu

G. Środki pieniężne na koniec okresu (F±D), w tym:

- o ograniczonej możliwości dysponowania

(metoda pośrednia)

A. Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej

I. Zysk (strata) netto

II. Korekty razem

III. Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I±II)

• 1. Amortyzacja

  2. Zyski (straty) z tytułu różnic kursowych

  3. Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy)

  4. Zysk (strata) z działalności inwestycyjnej

  5. Zmiana stanu rezerw

  6. Zmiana stanu zapasów

  7. Zmiana stanu należności

  8. Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych, z wyjątkiem pożyczek i kredytów

  9. Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych

  10. Inne korekty

B. Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej 

I. Wpływy

II. Wydatki

III. Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I-II)

• 1. Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych

  2. Zbycie inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne

  3. Z aktywów finansowych, w tym:

  4. Inne wpływy inwestycyjne

  • a) w jednostkach powiązanych

    b) w pozostałych jednostkach

    • - zbycie aktywów finansowych

      - dywidendy i udziały w zyskach

      - spłata udzielonych pożyczek długoterminowych

      - odsetki

      - inne wpływy z aktywów finansowych

  1. Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych

  2. Inwestycje w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne

  3. Na aktywa finansowe, w tym:

  4. Inne wydatki inwestycyjne

  • a) w jednostkach powiązanych

    b) w pozostałych jednostkach

    • - nabycie aktywów finansowych

      - udzielone pożyczki długoterminowe

C. Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej

I. Wpływy

II. Wydatki

III. Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II)

• 1. Wpływy netto z wydania udziałów (emisji akcji) i innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat do kapitału

  2. Kredyty i pożyczki

  3. Emisja dłużnych papierów wartościowych

  4. Inne wpływy finansowe

  1. Nabycie udziałów (akcji) własnych

  2. Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli

  3. Inne, niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku

  4. Spłaty kredytów i pożyczek

  5. Wykup dłużnych papierów wartościowych

  6. Z tytułu innych zobowiązań finansowych

  7. Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego

  8. Odsetki

  9. Inne wydatki finansowe

D. Przepływy pieniężne netto razem (A.III±B.III±C.III)

E. Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych, w tym:

- zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych

F. Środki pieniężne na początek okresu

G. Środki pieniężne na koniec okresu (F±D), w tym:

- o ograniczonej możliwości dysponowania

Dodatkowe informacje i objaśnienia

obejmują w szczególności:

1.

1) szczegółowy zakres zmian wartości grup rodzajowych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz inwestycji długoterminowych, zawierający stan tych aktywów na początek roku obrotowego, zwiększenia i zmniejszenia z tytułu: aktualizacji wartości, nabycia, rozchodu, przemieszczenia wewnętrznego oraz stan końcowy, a dla majątku amortyzowanego - podobne przedstawienie stanów i tytułów zmian dotychczasowej amortyzacji lub umorzenia;

2) kwotę dokonanych w trakcie roku obrotowego odpisów aktualizujących wartość aktywów trwałych odrębnie dla długoterminowych aktywów niefinansowych oraz długoterminowych aktywów finansowych;

3) kwotę kosztów zakończonych prac rozwojowych oraz kwotę wartości firmy, a także wyjaśnienie okresu ich odpisywania, określonego odpowiednio w art. 33 ust. 3 oraz art. 44b ust. 10;

4) wartość gruntów użytkowanych wieczyście;

5) wartość nieamortyzowanych lub nieumarzanych przez jednostkę środków trwałych, używanych na podstawie umów najmu, dzierżawy i innych umów, w tym z tytułu umów leasingu;

6) liczbę oraz wartość posiadanych papierów wartościowych lub praw, w tym świadectw udziałowych, zamiennych dłużnych papierów wartościowych, warrantów i opcji, ze wskazaniem praw, jakie przyznają;

7) dane o odpisach aktualizujących wartość należności, ze wskazaniem stanu na początek roku obrotowego, zwiększeniach, wykorzystaniu, rozwiązaniu i stanie na koniec roku obrotowego;

8) dane o strukturze własności kapitału podstawowego oraz liczbie i wartości nominalnej subskrybowanych akcji, w tym uprzywilejowanych;

9) stan na początek roku obrotowego, zwiększenia i wykorzystanie oraz stan końcowy kapitałów (funduszy) zapasowych, rezerwowych oraz kapitału (funduszu) z aktualizacji wyceny, o ile jednostka nie sporządza zestawienia zmian w kapitale (funduszu) własnym;

10) propozycje co do sposobu podziału zysku lub pokrycia straty za rok obrotowy;

11) dane o stanie rezerw według celu ich utworzenia na początek roku obrotowego, zwiększeniach, wykorzystaniu, rozwiązaniu i stanie końcowym;

12) podział zobowiązań długoterminowych według pozycji bilansu o pozostałym od dnia bilansowego, przewidywanym umową, okresie spłaty:

13) łączną kwotę zobowiązań zabezpieczonych na majątku jednostki ze wskazaniem charakteru i formy tych zabezpieczeń;

14) wykaz istotnych pozycji czynnych i biernych rozliczeń międzyokresowych, w tym kwotę czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów stanowiących różnicę między wartością otrzymanych finansowych składników aktywów a zobowiązaniem zapłaty za nie;

15) w przypadku gdy składnik aktywów lub pasywów jest wykazywany w więcej niż jednej pozycji bilansu, jego powiązanie między tymi pozycjami; dotyczy to w szczególności podziału należności i zobowiązań na część długoterminową i krótkoterminową;

16) łączną kwotę zobowiązań warunkowych, w tym również udzielonych przez jednostkę gwarancji i poręczeń, także wekslowych, niewykazanych w bilansie, ze wskazaniem zobowiązań zabezpieczonych na majątku jednostki oraz charakteru i formy tych zabezpieczeń; odrębnie należy wykazać informacje dotyczące zobowiązań warunkowych w zakresie emerytur i podobnych świadczeń oraz wobec jednostek powiązanych lub stowarzyszonych;

17) w przypadku gdy składniki aktywów niebędące instrumentami finansowymi są wyceniane według wartości godziwej:

17a) informacje o dochodach z tytułu ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1800, z późn. zm.) - w przypadku podatników opodatkowanych ryczałtem od dochodów spółek;

18) środki pieniężne zgromadzone na rachunku VAT, o którym mowa w:

19) liczbę akcji obejmowanych przez akcjonariuszy w prostej spółce akcyjnej w zamian za wkłady niepieniężne, których przedmiotem jest prawo niezbywalne lub świadczenie pracy lub usług.

• a) do 1 roku,

  b) powyżej 1 roku do 3 lat,

  c) powyżej 3 do 5 lat,

  d) powyżej 5 lat;

  a) istotne założenia przyjęte do ustalenia wartości godziwej, w przypadku gdy dane przyjęte do ustalenia tej wartości nie pochodzą z aktywnego rynku,

  b) dla każdej kategorii składnika aktywów niebędącego instrumentem finansowym - wartość godziwą wykazaną w bilansie, jak również odpowiednio skutki przeszacowania zaliczone do przychodów lub kosztów finansowych lub odniesione na kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny w okresie sprawozdawczym,

  c) tabelę zmian w kapitale (funduszu) z aktualizacji wyceny obejmującą stan kapitału (funduszu) na początek i koniec okresu sprawozdawczego oraz jego zwiększenia i zmniejszenia w ciągu roku obrotowego;

  a) art. 62a ust. 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe (Dz. U. z 2021 r. poz. 2439, z późn. zm.),

  b) art. 3b ust. 1 ustawy z dnia 5 listopada 2009 r. o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych (Dz. U. z 2022 r. poz. 924, 1358, 1488 i 1933);

2.

1) strukturę rzeczową (rodzaje działalności) i terytorialną (rynki geograficzne) przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów, w zakresie, w jakim te rodzaje i rynki istotnie różnią się od siebie, z uwzględnieniem zasad organizacji sprzedaży produktów i świadczenia usług;

2) w przypadku jednostek, które sporządzają rachunek zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym, dane o kosztach wytworzenia produktów na własne potrzeby oraz o kosztach rodzajowych:

3) wysokość i wyjaśnienie przyczyn odpisów aktualizujących środki trwałe;

4) wysokość odpisów aktualizujących wartość zapasów;

5) informacje o przychodach, kosztach i wynikach działalności zaniechanej w roku obrotowym lub przewidzianej do zaniechania w roku następnym;

6) rozliczenie różnicy pomiędzy podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym a wynikiem finansowym (zyskiem, stratą) brutto;

7) koszt wytworzenia środków trwałych w budowie, w tym odsetki oraz różnice kursowe, które powiększyły koszt wytworzenia środków trwałych w budowie w roku obrotowym;

8) odsetki oraz różnice kursowe, które powiększyły cenę nabycia towarów lub koszt wytworzenia produktów w roku obrotowym;

9) poniesione w ostatnim roku i planowane na następny rok nakłady na niefinansowe aktywa trwałe; odrębnie należy wykazać poniesione i planowane nakłady na ochronę środowiska;

10) kwotę i charakter poszczególnych pozycji przychodów lub kosztów o nadzwyczajnej wartości lub które wystąpiły incydentalnie;

11) informacje o kosztach związanych z pracami badawczymi i pracami rozwojowymi, które nie zostały zakwalifikowane zgodnie z art. 33 ust. 2 do wartości niematerialnych i prawnych;

12) wartość żywności przekazanej organizacjom pozarządowym, z przeznaczeniem na wykonywanie przez te organizacje zadań w zakresie określonym w art. 2 pkt 2 ustawy z dnia 19 lipca 2019 r. o przeciwdziałaniu marnowaniu żywności (Dz. U. z 2020 r. poz. 1645), lub kwotę opłaty za marnowanie żywności, o której mowa w art. 5 tej ustawy.

• a) amortyzacji,

  b) zużycia materiałów i energii,

  c) usług obcych,

  d) podatków i opłat,

  e) wynagrodzeń,

  f) ubezpieczeń i innych świadczeń, w tym emerytalnych,

  g) pozostałych kosztach rodzajowych;

3. Dla pozycji sprawozdania finansowego, wyrażonych w walutach obcych - kursy przyjęte do ich wyceny.

4. Objaśnienie struktury środków pieniężnych przyjętych do rachunku przepływów pieniężnych, a w przypadku gdy rachunek przepływów pieniężnych sporządzony jest metodą bezpośrednią, dodatkowo należy przedstawić uzgodnienie przepływów pieniężnych netto z działalności operacyjnej, sporządzone metodą pośrednią; w przypadku różnic pomiędzy zmianami stanu niektórych pozycji w bilansie oraz zmianami tych samych pozycji wykazanymi w rachunku przepływów pieniężnych, należy wyjaśnić ich przyczyny.

5. Informacje o:

1) charakterze i celu gospodarczym zawartych przez jednostkę umów nieuwzględnionych w bilansie w zakresie niezbędnym do oceny ich wpływu na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy jednostki;

2) transakcjach (wraz z ich kwotami) zawartych przez jednostkę na innych warunkach niż rynkowe ze stronami powiązanymi, przez które rozumie się podmioty powiązane zdefiniowane w międzynarodowych standardach rachunkowości przyjętych zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 19 lipca 2002 r. w sprawie stosowania międzynarodowych standardów rachunkowości, wraz z informacjami określającymi charakter związku ze stronami powiązanymi oraz innymi informacjami dotyczącymi transakcji niezbędnymi dla zrozumienia ich wpływu na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy jednostki. Informacje dotyczące poszczególnych transakcji mogą być zgrupowane według ich rodzaju, z wyjątkiem przypadku, gdy informacje na temat poszczególnych transakcji są niezbędne dla oceny ich wpływu na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy jednostki;

3) przeciętnym w roku obrotowym zatrudnieniu, z podziałem na grupy zawodowe;

4) wynagrodzeniach, łącznie z wynagrodzeniem z zysku, wypłaconych lub należnych osobom wchodzącym w skład organów zarządzających, nadzorujących albo administrujących spółek handlowych (dla każdej grupy osobno) za rok obrotowy oraz wszelkich zobowiązaniach wynikających z emerytur i świadczeń o podobnym charakterze dla byłych członków tych organów lub zobowiązaniach zaciągniętych w związku z tymi emeryturami, ze wskazaniem kwoty ogółem dla każdej kategorii organu;

5) kwotach zaliczek, kredytów, pożyczek i świadczeń o podobnym charakterze udzielonych osobom wchodzącym w skład organów zarządzających, nadzorujących i administrujących jednostki, ze wskazaniem ich głównych warunków, wysokości oprocentowania oraz wszelkich kwot spłaconych, odpisanych lub umorzonych, a także zobowiązań zaciągniętych w ich imieniu tytułem gwarancji i poręczeń wszelkiego rodzaju, ze wskazaniem kwoty ogółem dla każdego z tych organów;

6) wynagrodzeniu firmy audytorskiej, wypłaconym lub należnym za rok obrotowy odrębnie za:

• a) badanie ustawowe w rozumieniu art. 2 pkt 1 ustawy o biegłych rewidentach, 

  b) inne usługi atestacyjne,

  c) usługi doradztwa podatkowego,

  d) pozostałe usługi.

6.

1) informacje o przychodach i kosztach z tytułu błędów popełnionych w latach ubiegłych odnoszonych w roku obrotowym na kapitał (fundusz) własny z podaniem ich kwot i rodzaju;

2) informacje o istotnych zdarzeniach, jakie nastąpiły po dniu bilansowym, a nieuwzględnionych w sprawozdaniu finansowym oraz o ich wpływie na sytuację majątkową, finansową oraz wynik finansowy jednostki;

3) przedstawienie dokonanych w roku obrotowym zmian zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod wyceny, jeżeli wywierają one istotny wpływ na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy jednostki, ich przyczyny i spowodowaną zmianami kwotę wyniku finansowego oraz zmian w kapitale (funduszu) własnym, oraz przedstawienie zmiany sposobu sporządzania sprawozdania finansowego wraz z podaniem jej przyczyny;

4) informacje liczbowe, wraz z wyjaśnieniem, zapewniające porównywalność danych sprawozdania finansowego za rok poprzedzający ze sprawozdaniem za rok obrotowy.

7.

1) informacje o wspólnych przedsięwzięciach, które nie podlegają konsolidacji, w tym:

2) informacje o transakcjach z jednostkami powiązanymi;

3) wykaz spółek (nazwa, siedziba), w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale lub 20% w ogólnej liczbie głosów w organie stanowiącym spółki; wykaz ten powinien zawierać także informacje o procencie posiadanego zaangażowania w kapitale oraz o kwocie kapitału własnego i zysku lub stracie netto tych spółek za ostatni rok obrotowy;

4) jeżeli jednostka nie sporządza skonsolidowanego sprawozdania finansowego, korzystając ze zwolnienia lub wyłączeń, informacje o:

5) informacje o:

6) nazwę, adres siedziby zarządu lub siedziby statutowej jednostki oraz formę prawną każdej z jednostek, których dana jednostka jest wspólnikiem ponoszącym nieograniczoną odpowiedzialność majątkową.

• a) nazwie, zakresie działalności wspólnego przedsięwzięcia,

  b) procentowym udziale,

  c) części wspólnie kontrolowanych rzeczowych składników aktywów trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,

  d) zobowiązaniach zaciągniętych na potrzeby przedsięwzięcia lub zakupu używanych rzeczowych składników aktywów trwałych,

  e) części zobowiązań wspólnie zaciągniętych,

  f) przychodach uzyskanych ze wspólnego przedsięwzięcia i kosztach z nimi związanych,

  g) zobowiązaniach warunkowych i inwestycyjnych dotyczących wspólnego przedsięwzięcia;

  a) podstawie prawnej wraz z danymi uzasadniającymi odstąpienie od konsolidacji,

  b) nazwie i siedzibie jednostki sporządzającej skonsolidowane sprawozdanie finansowe na wyższym szczeblu grupy kapitałowej oraz miejscu jego publikacji,

  c) podstawowych wskaźnikach ekonomiczno-finansowych, charakteryzujących działalność jednostek powiązanych w danym i ubiegłym roku obrotowym, takich jak:

  d) rodzaju stosowanych standardów rachunkowości (krajowych czy międzynarodowych) przez jednostki powiązane;

  • - przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów oraz przychody finansowe,

    - wynik finansowy netto oraz kwota kapitału (funduszu) własnego, z podziałem na grupy,

    - wartość aktywów,

    - przeciętne roczne zatrudnienie,

  a) nazwie i siedzibie jednostki sporządzającej skonsolidowane sprawozdanie finansowe na najwyższym szczeblu grupy kapitałowej, w której skład wchodzi spółka jako jednostka zależna, oraz miejscu, w którym sprawozdanie to jest dostępne,

  b) nazwie i siedzibie jednostki sporządzającej skonsolidowane sprawozdanie finansowe na najniższym szczeblu grupy kapitałowej, w skład której wchodzi spółka jako jednostka zależna, oraz miejscu, w którym sprawozdanie to jest dostępne;

8. W przypadku sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w ciągu którego nastąpiło połączenie:

1) jeżeli połączenie zostało rozliczone metodą nabycia:

2) jeżeli połączenie zostało rozliczone metodą łączenia udziałów:

• a) firmę i opis przedmiotu działalności spółki przejętej,

  b) liczbę, wartość nominalną i rodzaj udziałów (akcji) wyemitowanych w celu połączenia,

  c) cenę przejęcia, wartość aktywów netto według wartości godziwej spółki przejętej na dzień połączenia, wartość firmy lub ujemną wartość firmy i opis zasad jej amortyzacji;

  a) firmy i opis przedmiotu działalności spółek, które w wyniku połączenia zostały wykreślone z rejestru,

  b) liczbę, wartość nominalną i rodzaj udziałów (akcji) wyemitowanych w celu połączenia,

  c) przychody i koszty, zyski i straty oraz zmiany w kapitałach własnych połączonych spółek za okres od początku roku obrotowego, w ciągu którego nastąpiło połączenie, do dnia połączenia.

9. W przypadku występowania niepewności co do możliwości kontynuowania działalności, opis tych niepewności oraz stwierdzenie, że taka niepewność występuje, oraz wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zawiera korekty z tym związane; informacja powinna zawierać również opis podejmowanych bądź planowanych przez jednostkę działań mających na celu eliminację niepewności.

10. Inne informacje niż wymienione powyżej, jeżeli mogłyby w istotny sposób wpłynąć na ocenę sytuacji majątkowej i finansowej oraz wynik finansowy jednostki.

 

CZYTAJ DELEJ - ZAŁĄCZNIK 2