Ustawa z dnia 29.09.1994 r. o rachunkowości - stan prawny lipiec 2023 r.
 
SPIS TREŚCI - PONIŻEJ  ODNOŚNIKI -  WYSZUKIWANIE
 
Rozdział 1. Przepisy ogólne (art. 1 - 8)
Rozdział 2. Prowadzenie ksiąg rachunkowych (art. 9 - 25)
Rozdział 3. Inwentaryzacja (art. 26 - 27)
Rozdział 4. Wycena aktywów i pasywów oraz ustalenie wyniku finansowego (art. 28 - 44)
Rozdział 4a. Łączenie się spółek (art. 44a - 44d)
Rozdział 5. Sprawozdania finansowe jednostki (art. 45 - 54)
Rozdział 6. Skonsolidowane sprawozdania finansowe grupy kapitałowej (art. 55 - 63d)
Rozdział 6a. Sprawozdanie z płatności na rzecz administracji publicznej  (art 63d - 63k )
Rozdział 7. Badanie, składanie do właściwego rejestru sądowego, udostępnianie i ogłaszanie sprawozdań finansowych (art. 64 - 70)
Rozdział 8. Ochrona danych (art. 71 - 76)
Rozdział 8a. Usługowe prowadzenie ksiąg rachunkowych (art. 76a - 76i)
Rozdział 9. Odpowiedzialność karna (art. 77 - 79)
Rozdział 10. Przepisy szczególne i przejściowe (art. 80 - 83)
Rozdział 11. Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy końcowe (art. 84 - 86)
 
Załączniki do ustawy z dnia 29 września 1994 r.
 
Załącznik nr 1. Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym, o którym mowa w art. 45 ustawy, dla innych jednostek niż banki, zakłady                                    ubezpieczeń i zakłady reasekuracji
Załącznik nr 2. Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym, o którym mowa w art. 45 ustawy, dla banków
 
Załącznik nr 3. Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym, o którym mowa w art. 45 ustawy, dla zakładów ubezpieczeń i zakładów                                          reasekuracji 

Załącznik nr 4. Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym, o którym mowa w art. 45 ustawy, dla jednostek mikro 

Załącznik nr 5. Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym, o którym mowa w art. 45 ustawy, dla jednostek małych, korzystających z                                    uproszczeń odnoszących się do sprawozdania finansowego.

Załącznik nr 6. Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym , o którym mowa w art. 45 ustawy , dla jednostek o których mowa w art. 3                                     ust .2 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontarnacie , z wyjątkiem spółek kapitałowych oraz                                               jednostek o których mowa w art. 3. ust. 3 pkt 112 tej ustawy 

Załącznik 2

Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym, o którym mowa w art. 45 ustawy, dla banków

 

Wprowadzenie do sprawozdania finansowego

obejmuje zakres informacji określony w przepisach wydanych na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 8 lit. a ustawy

 

Bilans

Aktywa

I. Kasa, operacje z Bankiem Centralnym

1. W rachunku bieżącym

2. Rezerwa obowiązkowa

3. Inne środki

II. Dłużne papiery wartościowe uprawnione do redyskontowania w Banku Centralnym

III. Należności od sektora finansowego

1. W rachunku bieżącym

2. Terminowe

IV. Należności od sektora niefinansowego

1. W rachunku bieżącym

2. Terminowe

V. Należności od sektora budżetowego

1. W rachunku bieżącym

2. Terminowe

VI. Należności z tytułu zakupionych papierów wartościowych z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu

VII. Dłużne papiery wartościowe

1. Banków

2. Budżetu Państwa i budżetów terenowych

3. Pozostałe

VIII. Udziały lub akcje w jednostkach zależnych

1. W instytucjach finansowych

2. W pozostałych jednostkach

IX. Udziały lub akcje w jednostkach współzależnych

1. W instytucjach finansowych

2. W pozostałych jednostkach

X. Udziały lub akcje w jednostkach stowarzyszonych

1. W instytucjach finansowych

2. W pozostałych jednostkach

XI. Udziały lub akcje w innych jednostkach

1. W instytucjach finansowych

2. W pozostałych jednostkach

XII. Pozostałe papiery wartościowe i inne aktywa finansowe

XIII. Wartości niematerialne i prawne, w tym:

- wartość firmy

XIV. Rzeczowe aktywa trwałe

XV. Inne aktywa

1. Przejęte aktywa - do zbycia

2. Pozostałe

XVI. Rozliczenia międzyokresowe

1. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

2. Pozostałe rozliczenia międzyokresowe

XVII. Należne wpłaty na kapitał (fundusz) podstawowy 

XVIII. Akcje własne

Aktywa razem

 

Pasywa

I. Zobowiązania wobec Banku Centralnego

II. Zobowiązania wobec sektora finansowego

1. W rachunku bieżącym

2. Terminowe

III. Zobowiązania wobec sektora niefinansowego

1. Rachunki oszczędnościowe, w tym:

a) bieżące

b) terminowe

2. Pozostałe, w tym:

a) bieżące

b) terminowe

IV. Zobowiązania wobec sektora budżetowego

1. Bieżące

2. Terminowe

V. Zobowiązania z tytułu sprzedanych papierów wartościowych z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

VI. Zobowiązania z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych

VII. Inne zobowiązania z tytułu instrumentów finansowych

VIII. Fundusze specjalne i inne zobowiązania

IX. Koszty i przychody rozliczane w czasie

1. Rozliczenia międzyokresowe kosztów

2. Ujemna wartość firmy

3. Pozostałe rozliczenia międzyokresowe przychodów

X. Rezerwy

1. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

2. Pozostałe rezerwy

XI. Zobowiązania podporządkowane

XII. Kapitał (fundusz) podstawowy

XIII. Kapitał (fundusz) zapasowy

XIV. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny

XV. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe

1. Fundusz ogólnego ryzyka bankowego

2. Pozostałe

XVI. Zysk (strata) z lat ubiegłych

XVII. Zysk (strata) netto

XVIII. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)

Pasywa razem

Współczynnik wypłacalności

 

Pozycje pozabilansowe

I. Zobowiązania warunkowe udzielone i otrzymane

1. Zobowiązania udzielone:

 

• a) finansowe

   

  b) gwarancyjne

 

2. Zobowiązania otrzymane:

 

• a) finansowe

   

  b) gwarancyjne

 

II. Zobowiązania związane z realizacją operacji kupna/sprzedaży

III. Pozostałe

 

Rachunek zysków i strat

I. Przychody z tytułu odsetek

1. Od sektora finansowego

2. Od sektora niefinansowego

3. Od sektora budżetowego

4. Z papierów wartościowych o stałej kwocie dochodu

II. Koszty odsetek

1. Od sektora finansowego

2. Od sektora niefinansowego

3. Od sektora budżetowego

III. Wynik z tytułu odsetek (I-II)

IV. Przychody z tytułu prowizji

V. Koszty prowizji

VI. Wynik z tytułu prowizji (IV-V)

VII. Przychody z udziałów lub akcji, pozostałych papierów wartościowych i innych instrumentów finansowych, o zmiennej kwocie dochodu

1. Od jednostek zależnych

2. Od jednostek współzależnych

3. Od jednostek stowarzyszonych

4. Od pozostałych jednostek

VIII. Wynik operacji finansowych

1. Papierami wartościowymi i innymi instrumentami finansowymi

2. Pozostałych

IX. Wynik z pozycji wymiany

X. Wynik działalności bankowej

XI. Pozostałe przychody operacyjne

XII. Pozostałe koszty operacyjne

XIII. Koszty działania banku

1. Wynagrodzenia

2. Ubezpieczenia i inne świadczenia

3. Inne

XIV. Amortyzacja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

XV. Odpisy na rezerwy i aktualizacja wartości

1. Odpisy na rezerwy celowe i na ogólne ryzyko bankowe

2. Aktualizacja wartości aktywów finansowych

XVI. Rozwiązanie rezerw i aktualizacja wartości

1. Rozwiązanie rezerw celowych i rezerw na ogólne ryzyko bankowe

2. Aktualizacja wartości aktywów finansowych

XVII. Różnica wartości rezerw i aktualizacji (XV-XVI)

XVIII. Wynik działalności operacyjnej

XIX. Wynik operacji nadzwyczajnych

1. Zyski nadzwyczajne

2. Straty nadzwyczajne

XX. Zysk (strata) brutto

XXI. Podatek dochodowy

XXII. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenie zysku (zwiększenie straty)

XXIII. Zysk (strata) netto

 

Zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym

I. Kapitał (fundusz) własny na początek okresu (BO)

- korekty błędów podstawowych

II. Kapitał (fundusz) własny na początek okresu (BO), po korektach

1. Kapitał (fundusz) podstawowy na początek okresu

2. Kapitał (fundusz) zapasowy na początek okresu

3. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny na początek okresu

4. Fundusz ogólnego ryzyka bankowego na początek okresu

5. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe na początek okresu

6. Zysk (strata) z lat ubiegłych na początek okresu

7. Wynik netto

• 1.1. Zmiany kapitału (funduszu) podstawowego

  1.2. Kapitał (fundusz) podstawowy na koniec okresu

  • a) zwiększenia (z tytułu)

    b) zmniejszenia (z tytułu)

    • - emisji akcji

      ...

      - umorzenia akcji

      ...

  2.1. Zmiany kapitału (funduszu) zapasowego

  2.2. Kapitał (fundusz) zapasowy na koniec okresu

  • a) zwiększenia (z tytułu)

    b) zmniejszenia (z tytułu)

    • - emisji akcji powyżej wartości nominalnej

      - podziału zysku (ustawowo)

      - podziału zysku (ponad wymaganą ustawowo minimalną wartość)

      ...

      - pokrycia straty

      ...

  3.1. Zmiany kapitału (funduszu) z aktualizacji wyceny

  3.2. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny na koniec okresu

  • a) zwiększenie (z tytułu)

    b) zmniejszenie (z tytułu)

    • ...

    • - zbycia lub likwidacji środków trwałych

      ...

  4.1. Zmiany funduszu ogólnego ryzyka bankowego

  4.2. Fundusz ogólnego ryzyka bankowego na koniec okresu

  • a) zwiększenie (z tytułu)

    ...

    b) zmniejszenie (z tytułu)

    ...

  5.1. Zmiany pozostałych kapitałów (funduszy) rezerwowych

  5.2. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe na koniec okresu

  • a) zwiększenia (z tytułu)

    ...

    b) zmniejszenia (z tytułu)

    ...

  6.1. Zysk z lat ubiegłych na początek okresu

  6.2. Zysk z lat ubiegłych na początek okresu, po korektach

  6.3. Zmiana zysku z lat ubiegłych

  6.4. Zysk z lat ubiegłych na koniec okresu

  6.5. Strata z lat ubiegłych na początek okresu

  6.6. Strata z lat ubiegłych na początek okresu, po korektach

  6.7. Zmiana straty z lat ubiegłych

  6.8. Strata z lat ubiegłych na koniec okresu

  6.9. Zysk (strata) z lat ubiegłych na koniec okresu

  • - korekty błędów podstawowych

    a) zwiększenie (z tytułu)

    b) zmniejszenie (z tytułu)

    • - podziału zysku z lat ubiegłych

      ...

      ...

    - korekty błędów podstawowych

    a) zwiększenie (z tytułu)

    b) zmniejszenie (z tytułu)

    • - przeniesienia straty z lat ubiegłych do pokrycia

      ...

      ...

  a) zysk netto

  b) strata netto

  c) odpisy z zysku

III. Kapitał (fundusz) własny na koniec okresu (BZ)

IV. Kapitał (fundusz) własny po uwzględnieniu proponowanego podziału zysku (pokrycia straty)

 

Rachunek przepływów pieniężnych

(metoda bezpośrednia)

A. Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej

I. Wpływy

II. Wydatki

III. Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I-II)

• 1. Odsetki

  2. Prowizje

  3. Inne wpływy operacyjne

  1. Odsetki

  2. Prowizje

  3. Wynagrodzenia

  4. Ubezpieczenia i inne świadczenia

  5. Inne koszty działania banku

  6. Podatki i opłaty o charakterze publicznoprawnym

  7. Inne wydatki operacyjne

B. Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej

I. Wpływy

II. Wydatki

III. Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I-II)

• 1. Zbycie udziałów lub akcji w jednostkach zależnych

  2. Zbycie udziałów lub akcji w jednostkach współzależnych

  3. Zbycie udziałów lub akcji w jednostkach stowarzyszonych

  4. Zbycie udziałów lub akcji w innych jednostkach, pozostałych papierów wartościowych (w tym również handlowych) i innych aktywów finansowych

  5. Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych

  6. Inne wpływy inwestycyjne

  1. Nabycie udziałów lub akcji w jednostkach zależnych

  2. Nabycie udziałów lub akcji w jednostkach współzależnych

  3. Nabycie udziałów lub akcji w jednostkach stowarzyszonych

  4. Nabycie udziałów lub akcji w innych jednostkach, pozostałych papierów wartościowych i innych aktywów finansowych (lokacyjnych)

  5. Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych

  6. Inne wydatki inwestycyjne

C. Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej

I. Wpływy

II. Wydatki

III. Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II)

• 1. Zaciągnięcie długoterminowych kredytów od innych banków

  2. Zaciągnięcie długoterminowych pożyczek od innych niż banki instytucji finansowych

  3. Emisja dłużnych papierów wartościowych dla innych instytucji finansowych

  4. Zwiększenie stanu zobowiązań podporządkowanych

  5. Wpływy netto z emisji akcji i dopłat do kapitału

  6. Inne wpływy finansowe

  1. Spłaty długoterminowych kredytów na rzecz innych banków

  2. Spłaty długoterminowych pożyczek na rzecz innych niż banki instytucji finansowych

  3. Wykup dłużnych papierów wartościowych od innych instytucji finansowych

  4. Z tytułu innych zobowiązań finansowych

  5. Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego

  6. Zmniejszenie stanu zobowiązań podporządkowanych

  7. Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli

  8. Inne, niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku

  9. Nabycie akcji własnych

  10. Inne wydatki finansowe

D. Przepływy pieniężne netto, razem (A.III+/-B.III+/-C.III)

E. Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych, w tym

- zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych

F. Środki pieniężne na początek okresu

G. Środki pieniężne na koniec okresu (F+/-D), w tym

- o ograniczonej możliwości dysponowania

(metoda pośrednia)

A. Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej

I. Zysk (strata) netto

II. Korekty razem:

III. Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I+/-II)

• 1. Amortyzacja

  2. Zyski (straty) z tytułu różnic kursowych

  3. Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy)

  4. Zysk (strata) z działalności inwestycyjnej

  5. Zmiana stanu rezerw

  6. Zmiana stanu dłużnych papierów wartościowych

  7. Zmiana stanu należności od sektora finansowego

  8. Zmiana stanu należności od sektora niefinansowego i sektora budżetowego

  9. Zmiana stanu należności z tytułu zakupionych papierów wartościowych z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu

  10. Zmiana stanu udziałów lub akcji, pozostałych papierów wartościowych i innych aktywów finansowych (handlowych)

  11. Zmiana stanu zobowiązań wobec sektora finansowego

  12. Zmiana stanu zobowiązań wobec sektora niefinansowego i sektora budżetowego

  13. Zmiana stanu zobowiązań z tytułu sprzedanych papierów wartościowych z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

  14. Zmiana stanu zobowiązań z tytułu papierów wartościowych

  15. Zmiana stanu innych zobowiązań

  16. Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych

  17. Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych przychodów

  18. Inne korekty

B. Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej

I. Wpływy

II. Wydatki

III. Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I-II)

• 1. Zbycie udziałów lub akcji w jednostkach zależnych

  2. Zbycie udziałów lub akcji w jednostkach współzależnych

  3. Zbycie udziałów lub akcji w jednostkach stowarzyszonych

  4. Zbycie udziałów lub akcji w innych jednostkach, pozostałych papierów wartościowych i innych aktywów finansowych (lokacyjnych)

  5. Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych

  6. Inne wpływy inwestycyjne

  1. Nabycie udziałów lub akcji w jednostkach zależnych

  2. Nabycie udziałów lub akcji w jednostkach współzależnych

  3. Nabycie udziałów lub akcji w jednostkach stowarzyszonych

  4. Nabycie udziałów lub akcji w innych jednostkach, pozostałych papierów wartościowych i innych aktywów finansowych (lokacyjnych)

  5. Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych

  6. Inne wydatki inwestycyjne

C. Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej

I. Wpływy

II. Wydatki

III. Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II)

• 1. Zaciągnięcie długoterminowych kredytów od innych banków

  2. Zaciągnięcie długoterminowych pożyczek od innych niż banki instytucji finansowych

  3. Emisja dłużnych papierów wartościowych dla innych instytucji finansowych

  4. Zwiększenie stanu zobowiązań podporządkowanych

  5. Wpływy netto z emisji akcji i dopłat do kapitału

  6. Inne wpływy finansowe

  1. Spłaty długoterminowych kredytów na rzecz innych banków

  2. Spłaty długoterminowych pożyczek na rzecz innych niż banki instytucji finansowych

  3. Wykup dłużnych papierów wartościowych od innych instytucji finansowych

  4. Z tytułu innych zobowiązań finansowych

  5. Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego

  6. Zmniejszenie stanu zobowiązań podporządkowanych

  7. Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli

  8. Inne, niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku

  9. Nabycie akcji własnych

  10. Inne wydatki finansowe

D. Przepływy pieniężne netto, razem (A.III+/-B.III+/-C.III)

E. Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych, w tym

- zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych

F. Środki pieniężne na początek okresu

G. Środki pieniężne na koniec okresu (F+/-D), w tym

- o ograniczonej możliwości dysponowania

 

Dodatkowe informacje i objaśnienia

obejmują zakres informacji określony w przepisach wydanych na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 8 lit. a ustawy.

 

CZYTAJ DALEJ - ZAŁĄCZNIK 3